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美國稅法對於保險課稅的概念(上篇）
【所得稅】
依美國稅法規定：死亡保險金不列入受益人的所得-人壽保險死亡給付免所得稅。然所謂免所得稅的人壽保險卻須符合美國稅法7702條的規定，否則將被視為修正式養老保單，於受益人請領死亡保險金時，課受益人 所得稅 。
美國稅法7702條：
- 解約時，要保人可拿回的現金價值不能超過當時的危險保費。
- 須符合政府每年規定的「保費規定指標」及以被保險人的年齡決定累積現金價值可達死亡給付的保費比率(100%～250%)之「現值範圍」。
【現金價值增加部分遞延課稅】
- 終身壽險現金價值的增加部分可以遞延課稅，而且如果該部分是包括在死亡給付內支付時，則免繳所得稅。
- 由現金價值中借款或提取資金時，可以適用優惠的”先進先出”〈FIFO〉規定，亦即保單成本範內的提取屬於保單所有人繳費的返還，不必繳稅。但如果保單被認定屬於「修正式養老保單」則不得適用。
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